Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Aplicables a las herencias y donaciones producidas en 2014.

Adquisiciones por herencia o legado

Por parentesco

  • Reducciones en la base imponible. No se paga nada hasta:
    • 156.000 €, según edad, si se trata de descendientes menores de 21 años.
    • 100.000 €, si se trata del resto de descendientes, ascendientes y cónyuge. Ver artículo (artículo Diez.Uno.a).
  • Bonificación del 75% de la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados. Ver artículo (art. Doce Bis.1.a).

Para discapacitados

  • Reducciones en la base imponible. No se paga nada hasta 240.000 € o 120.000 €, según grado de discapacidad. Ver artículo (artículo Diez Uno b)
  • Bonificación del 75% de la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados. Ver artículo (art. Doce Bis.1.b)

Por adquisición de la vivienda habitual del causante

  • Reducción del 95% del valor de la vivienda con el límite de 150.000 € siempre que la adquisición se mantenga cinco años. Ver artículo (artículo Diez Uno c)

Por explotaciones agrícolas y empresa o negocio familiar y participaciones en determinadas entidades

  • Reducción del 95% del valor de la explotación agrícola, empresa o negocio familiar, o de las participaciones en determinadas entidades. Ver artículo (artículo Diez.Dos 1º).

Por transmisión de bienes del patrimonio histórico artístico, siempre que sean cedidos para su exposición, con las condiciones que determina la ley

  • Reducción del 95%, 50% o 25% del valor del bien, en función del periodo de cesión del mismo. Ver artículo (artículo Diez Dos.2º).

Adquisiciones por donación

Por parentesco (entre padres e hijos y entre abuelos y nietos, si el padre o la madre ha fallecido antes de la donación)

  • Reducciones en la base imponible. No se paga nada hasta:
    • 156.000 €, según edad, si se trata de descendientes menores de 21 años.
    • 100.000 €, si se trata del resto de casos. Ver artículo (artículo Diez.Bis.1º).
  • Bonificación del 75% de la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados con el límite de 150.000 €. Ver artículo (art. Doce Bis.1.c).

Los requisitos exigidos para aplicar tanto la reducción como la bonificación son:

  • Que el donatario tenga un patrimonio previo a la donación de hasta 2 millones de euros.
  • Que el donatario tenga su residencia habitual en la Comunitat Valenciana a la fecha de devengo del impuesto.
  • Que la donación se efectúe en documento público (o se formalice de este modo dentro del plazo de declaración).
  • Que, cuando los bienes donados consistan en metálico o en cualquiera de los contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se justifique en el documento público la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.
  • Que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que de derecho a la aplicación de aquéllas se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

Para discapacitados

  • Reducciones en la base imponible. No se paga nada hasta:
    • 120.000 €, si se trata de donaciones entre padres e hijos o, si el padre o madre ha fallecido antes de la donación, entre abuelos y nietos, siempre que el donatario padezca discapacidad física o sensorial ≥ 33%, pero inferior al 65%.
    • 240.000 €, si el donatario tiene una discapacidad física o sensorial ≥ 65%, cualquiera que sea la relación de parentesco entre donante y donatario.
    • 240.000€ si el donatario tiene una discapacidad psíquica ≥ 33%, cualquiera que sea la relación de parentesco entre donante y donatario. Ver artículo (art. Diez Bis 2º)
  • Bonificación del 75% de la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados, en donaciones entre padres e hijos o, si el padre o la madre ha fallecido antes de la donación, entre abuelos y nietos, siempre que el donatario padezca discapacidad física o sensorial ≥ 65% o Psíquica ≥ 33%. Ver artículo (art. Doce Bis 1 d)

La aplicación de la presente bonificación queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que dé derecho a la aplicación de la misma se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

Por explotaciones agrícolas y empresa o negocio familiar y participaciones en determinadas entidades

Reducción del 95% del valor de la explotación agrícola, empresa o negocio familiar, o de las participaciones en determinadas entidades.Ver artículo (artículo Diez.Bis.3º, 4º, 5º de la Ley 13/1997).

Normativa

Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (texto actualizado a 1 de enero de 2014)